Ikke-fradragsberettiget købsmoms

Finansministeriets økonomisk administrative vejledning

De grundlæggende principper

Rammesystemet

Finanslovsudarbejdelsen

Finansministeriets behandling af aktstykker

Generelle disponeringsregler

Særligt om indtægter

Særligt om udgifter

Udgifter som følge af EU-retsakter

Indfrielse af garantier og statsforskrivninger

Udgifter pålagt ved dom mv.

Selvforsikringsudgifter

Bevarelse af statsaktiver

Afskrivning eller nedskrivning af fordringer

Ikke-fradragsberettiget købsmoms

Tilskud

Tilskud til drift af selvejende institutioner

Leje (leasing)

Offentligt-privat samarbejde

Ministerbiler og andre tjenestebiler

Personale og personaleudgifter

De enkelte bevillingstyper

Nye eller ændrede dispositioner i finansåret

Tillægsbevillingsloven

Kammeradvokataftalen

Ikke-fradragsberettiget købsmoms (BV 2.4.7)

Udgifter til dansk købsmoms, som i henhold til momsloven ikke er fradragsberettiget, behandles bevillingsmæssigt således:

Bevillinger til drifts- og anlægsudgifter, gives uden medtagelse af udgifter til ikke-fradragsberettiget købsmoms.

Bevillinger til tilskud gives også uden medtagelse af udgifter til ikke-fradragsberettiget købsmoms i det omfang, tilskuddene anvendes til køb af varer og ydelser i institutioner, hvis driftsbudget er optaget på bevillingslov med fuld kontospecifikation i anmærkningerne.

Udgifter til købsmoms optages i disse tilfælde som refusionsberettiget, ikke-fradragsberettiget købsmoms på regnskabet. På grundlag af institutionernes regnskabsmæssige registrering overføres regnskabstallet til finanslovens § 35, hvor det samles for staten som helhed.

Varer og ydelser, der indkøbes til brug for produktion, som leveres i konkurrence med private enheder, kan være undtaget fra adgangen til at få refunderet udgifter til ikke fradragsberettiget købsmoms. Undtagelsen gælder, hvor der er fastsat bestemmelser om fritagelse for salgsmoms ved afhændelse af de producerede ydelser. Der er bestemmelser i momslovens § 13 (bestemmelsen fremgår af bilag 3), der fritager en række ydelser for salgsmoms.

Der kan ved tekstanmærkning på finansloven eller ved anden hjemmel i øvrigt fastsættes regler om, hvilke ydelser der kan afhændes uden opkrævning af salgsmoms, og som dermed giver adgang til refusion af ikke-fradragsberettiget købsmoms.

De formål, der er omfattet af § 42 (bestemmelsen fremgår af bilag 3), er altid undtaget fra adgangen til refusion af ikke fradragsberettiget købsmoms. Dog gælder, jf. momslovens § 42, stk. 2, at 25 pct. af udgiften vedrørende hotel- og restaurationsydelser (herunder repræsentation) kan optages i regnskabet som refusionsberettiget, ikke fradragsberettiget købsmoms.

Kan der ikke opnås refusion for udgifter til ikke-fradragsberettiget købsmoms, konteres udgifter til køb af momsbelagte ydelser inkl. moms.

Ved offentligt-privat samarbejde, som indebærer finansiel leasing, og hvor den del af leasingudgifterne, der erstatter køb eller anlæg, efter bestemmelsen i punkt 2.4.11 Offentligt-privat samarbejde skal optages i statsregnskabet i det år, hvor købet eller anlægget alternativt skulle have været finansieret af staten, kan udgifterne til købsmoms optages på regnskabet samtidig med registreringen af den finansielle leasing og udbetales til den private.

Der kan refunderes udgifter til ikke-fradragsberettiget købsmoms i selvejende institutioner m fl., hvor der er givet konkret adgang til dette ved lov, tekstanmærkning eller aktstykke.