Omkostningsfordelinger

Finansministeriets økonomisk administrative vejledning

Omkostningsfordelinger

En omkostningsfordeling er en kalkulationsmodel, som ombryder de bogførte omkostninger, så der skabes overblik over, hvad ”noget” koster. Dette ”noget” kan være specifikke produkter, aktiviteter, projekter eller finanslovsformål.

Der skelnes mellem traditionelle og aktivitetsbaserede (ABC) fordelingsmodeller. Den principielle forskel ligger i, at aktivitetsbaserede modeller indeholder et trin mere, idet omkostninger fordeles til aktiviteter, før de henføres til produkter.

Omkostningsfordelinger påvirker ikke regnskabets resultatopgørelse eller balance.

Arbejdet med omkostningsfordelinger består af to hovedelementer: kalkulationen af omkostninger og de styringsmæssige beslutninger, som omkostningsinformationen skal bruges til.

Hovedformålene er således:

Dokumentation af omkostninger
Grundlag for styringsmæssige beslutninger.

Omkostningsfordelinger kan bidrage til at realisere en styringsmæssig gevinst af de ændrede regnskabsmæssige registreringer efter implementering af regnskabsreformen.

Ledelsen i statsinstitutionerne har behov for at kunne dokumentere, hvad deres produkter koster, både i direkte løn og materialeforbrug, samt produkternes andel af indirekte omkostninger.

Dokumentation af omkostninger er vigtig i en række forskellige sammenhænge:

priskalkulation og gebyrfastsættelse
ekstern afrapportering af ressourceanvendelsen, f.eks. i årsrapporten
ved vurdering af udfordringer i forbindelse med udfordringsretten

Omkostningsfordelinger hjælper institutioner med at imødekomme omverdenens krav til gennemsigtighed i ressourceanvendelsen.

God økonomistyring er afhængig af omkostningsfordelinger. Produktivitetsforbedringer, besparelser og opnåelse af bedre resultater med de givne ressourcer er udfordringer, som stiller store krav til pålidelig og relevant omkostningsinformation. En aktivitetsbaseret fordelingsmodel kan belyse sammenhænge mellem produkter, aktiviteter og ressourceforbrug. Den skaber omkostningsinformation, som kan understøtte ledelsens beslutninger

En nærmere beskrivelse af, hvorledes man kan opbygge omkostningsfordelinger, fremgår af Økonomistyrelsens vejledning 'Vejledning om omkostningsfordelinger', der fokuserer på, hvordan man kan opbygge fordelingsmodeller på et detaljeringsniveau, som passer til institutionens behov. Vejledningen indeholder også eksempler på anvendelsesmulighederne for omkostningsfordelinger.