Balance - aktiver

Finansministeriets økonomisk administrative vejledning

Balance - aktiver

Aktiverne på balancen består af institutionens beholdninger og tilgodehavender.

Beholdningerne udgør værdien af institutionens produktionsaktiver såvel fysiske som ikke fysiske aktiver anskaffet med henblik på længerevarende brug, herunder færdigudviklede IT systemer, bygninger, maskiner og IT udstyr m.v. samt eventuelt varelagre.

Beholdninger skabes ved at institutionerne anskaffer deres aktiver via balancen. Beholdninger er derfor et udtryk for et aktiveret ressourceforbrug, som ikke er forbrugt og udgiftsført i resultatopgørelsen. Forbruget bliver først udgiftsført når afskrivningerne foretages. Eller med andre ord, trækkes ressourceforbruget via balancen og udgiftsføres i resultatopgørelsen. Der er derfor en stor sammenhæng mellem balancen og resultatopgørelsen, med hensyn tilde udgifter der vises i driften.

Tilgodehavender indeholder pengetilgodehavender fra salg af vare- og tjenesteydelser, igangværende arbejder for fremmed regning samt periodeafgrænsningsposter i form af forudbetalte omkostninger.

Tilgodehavender og igangværende arbejder for fremmed regning er udtryk for indtægter som allerede er indtægtsført og institutionen har gode hos sine kunder. Det afgørende for om en ydelse er et tilgodehavende er at der er sket levering af ydelsen og underordnet om der er sket fakturering eller ej. Igangværende arbejder for fremmed regning er et udtryk det projektarbejde af længere varighed, som løbende leveres til kunden, men nødvendigvis ikke altid faktureres i samme takt. Ofte vil det være sådant ved længerevarende projektarbejder, at der løbende a conto faktureres til kunden i takt med at arbejdet udføres. Den del som endnu ikke er faktureret står opført som igangværende arbejder for fremmed regning. Det allerede fakturerede arbejde på projektet står opført under tilgodehavender.

Periodeafgrænsningsposter er et udtryk for de omkostninger, som er forudbetalt. Det er ikke ualmindeligt at en leverandør kræver forudbetaling før leverance af sine ydelser opkræver en forudbetaling, ved et abonnement. Denne forudbetaling føres derfor ikke i driften, men placeres i forbindelse med en periodeafslutning på balancen og flyttes herfra i næste regnskabsperiode når den forbruges tilden udgiftskonto den vedrører. Hvis der er forudbetalt penge for leverance af varer bogføres disse på varelagre.

På baggrund af ovenstående definitioner følger aktiverne på balancen en nærmere defineret klassifikation. Klassifikationen skal vise de hoved- og underposter som er anført i nedenstående skema, som er en gengivelse af hvorledes posterne opstilles i årsrapporten. Posterne opstilles i rækkefølge med de mindst likvide poster først. Anlægsaktiver kommer derfor før omsætningsaktiver, idet de pr. definition anskaffes med henblik på længerevarende brug. En institutions omsætningsaktiver er normalt de poster som forventes indfriet på kort sigt, normalt indenfor 12 måneder.